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一、作业成本法对变动成本法的否定 变动成本法的目的是为了适应短期决策的需要,是建立在成本性态的基础上的,管理新思维。在这种方法下,产品成本只包含变动成本,将固定成本当作期间费用。在生产高度自动化的条件下,变动成本在产品成本中的比重越来越小,特别是那些
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  一、作业成本法对变动成本法的否定

  变动成本法的目的是为了适应短期决策的需要,是建立在成本性态的基础上的,管理新思维。在这种方法下,产品成本只包含变动成本,将固定成本当作期间费用。在生产高度自动化的条件下,变动成本在产品成本中的比重越来越小,特别是那些技术先进的企业,变动成本比重低于10%,而作业成本法通过设置多样化的成本库并按多样化的成本动因进行分配,从而使制造费用的可归属性加强。实现了管理会计上的又一次飞跃即完成成本法的再度兴起。

  二、作业成本法运用于企业管理

  1.促进企业新经营目标——企业财富最大化的实现

  作业成本管理被誉为“科学管理之父”的泰罗于20世纪创立“科学管理学说”以来,在企业管理上又一新的重大突破。它以作业作为企业管理的核心和起点,可视为企业管理上的一次重大的革命性变革。

  其把企业看作为满足需要而设计的一系列作业的集合体,每完成一项作业要消耗一定资源,而作业产出又形成一定价值,转移到下一个作业,直到最终把产品提供给客户,满足他们的需要。但是并不是所有作业客户都愿意为此支付价值,如按照客户的要求,在产品生产中形成客户所需使用价值所进行的作业称为可增加价值作业,反而为不增加价值的作业。不可增加价值作业对产品性能没有任何损害,而从满足客户需要看可视为一种浪费。由于成本和价格是企业获利的同等重要因素,因而企业管理深入到作业,有助于追根究底,尽可能消除不增加价值作业,对于可增加价值作业,也尽可能减少完成某一作业所消耗的资源,同时,尽可能提高从客户收回的价值,以此贯穿始终,提高作业的效率和质量,促使浪费、损失减少到最低限度。从而促使企业生产经营水平的不断提高,由此促使企业实现新经营目标——股东价值最大化。

  2.改善生产经营

  作业成本法与传统成本核算最大不同在于它不是就成本论成本,而是把着眼点和着重点放在成本发生的动态追踪反映,社会文化澳门威尼斯人官方直营《管理新思维》。成本是作业引起的,形成作业的必要性可追踪到产品的设计环节。如某些产品功能过剩从而导致其成本上升。当客户不需要这些功能时,他也不愿意为此支付价格,那么厂家的耗费得不到补偿。如果厂家盲目生产而没有市场调查,则继续生产可能导致更大的亏损。如果厂家删减这些不必要功能的作业,则相应降低产品成本。由此可见作业成本管理与价值工程相结合,尽可能满足客户所需的功能同时降低成本。在企业生产过程中,还有一些不增加价值的作业,他们导致产品成本不必要的增加。如各种形式的与生活有关的作业,因质量不符合要求而进行的加工、改制;原材料、在产品、产成品、半成品的质量损失;产供销各个环节形成的等待和延误损失。企业可把作业管理与全面质量管理、适时生产系统相结合,尽可能提高可增加价值作业效率。战略成本管理的目的是为了获得竞争优势,而作业成本管理正是战略成本动因分析的具体运用。作业成本管理把企业活动看成一系列作业。尽量消除不增加价值作业,对可增加价值作业。

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